Dr. Horváth Balázs, az SQN Trust Bizalmi Vagyonkezelő Zrt. igazgatósági tagja és nemzetközi adószakértője a Business Classban azt vette sorra, mit ír fel a tulajdonos a vagyonleltárba, és hogyan lesz belőle nettó vagyon. Az ingatlan négylépcsős értékelése, a cégképlet kettős súlya és a kezelt vagyon külön kerete együtt rajzolja ki, mekkora alapra ül rá az 1 és az 1,5 százalékos kulcs.
„Egy százmillió forintos saját tőkéjű, erősen nyereséges szolgáltató cég magasabb számított értéket kaphat, mint egy eszközben gazdag, visszafogott eredményű vállalkozás.”
Az alábbi cikk AI összefoglaló a műsorban elhangzott beszélgetés alapján. Kövesd velünk a legújabb AI trendeket! De… Pontos információkért hallgasd a rádiót, vagy hallgasd/nézd újra a hang és videó anyagainkat!
Hogyan lesz a vagyonleltárból nettó vagyon?
A társadalmi egyeztetésen lévő tervezet az egymilliárd forint feletti nettó vagyonra évi 1 százalékos, a százmilliárd forint feletti sávra 1,5 százalékos kulcsot helyez. Magyar adóügyi illetőség mellett a lakás, az üzletrész, a készpénz, a műtárgy és a külföldi ingatlan egyaránt a felsorolás része. A személyes használati tárgyak hárommillió forintos értékig maradnak ki. A többi, a köznyelvben is vagyonnak számító elem feljegyzése indul a felkészülés, ideértve a külföldi részesedést is.
A vagyonleltárból levonható tartozás teszi nettóvá az alapot, és csak az igazolt, a vagyonelemhez kötött teher számít.
Jelzálog, a megszerzéshez felvett hitel és egyéb kimutatható kötelezettség csökkentheti a leltár szerinti értéket. A levonás közjegyzői okirathoz, bírósági végzéshez vagy teljes bizonyító erejű magánokirathoz kötött. Ahol korábban vagyonadót vezettek be, a nettó alap vált gyakorivá, több ország pedig később ki is vezette az adónemet. A tervezet ebben a pontban a tényleges vagyoni helyzethez igazítja a fizetendő összeget. Egy hitellel terhelt lakás így alacsonyabb alapot ad, mint a tehermentes, azonos vételárú ingatlan.
Az ingatlan értéke a svájci mintára épülő négylépcsős soron áll össze, és a régi vételár ritkán marad a végső szám.
Egy éven belüli szerzésnél a szerződésben szereplő, ténylegesen megfizetett ár a kiindulás. Egy és tíz év közötti vásárlásnál ugyanez az összeg kap árindexet, amelyet az adóhatóság és a Központi Statisztikai Hivatal közöl az adott lakóingatlan-kategóriára. Két évvel ezelőtti, 100 egységnyi vételár így a kategória árindexével felszorozva akár harmadával is nőhet a számításban. Tíz évnél régebbi, vagy ipari ingatlannál a NAV általános értékelési módszere lép be, hasonló logikával, mint az illetékkiszabásnál. Ha a sor egyike sem ad használható eredményt, független piaci szakértő is megállapíthatja az értéket, a tervezet ugyanis a kötött úttól eltérést is enged.
A cégértékelés képlete a saját tőkét és az elmúlt három év adózott eredményét egyszerre kéri, és a nyereség dupla súllyal esik latba.
A saját tőke a társaság saját forrásból álló vagyona, külső finanszírozás nélkül. A nyereségesség az elmúlt három év átlagos adózott eredménye, amelyet 15 százalékos kapitalizációs rátával, nagyjából 6,7-szeres szorzóval kell hozamértékké alakítani. A két szám súlyozott átlaga adja a részesedés értékét: a saját tőke egyszeres, a nyereségesség kétszeres súllyal szerepel. Ötszázmillió forint feletti saját tőkénél az egyes eszközök piaci értéke is belép, a könyv szerinti adat önmagában kevés. A Pénzügyminisztérium háttérbeszélgetésén elhangzott olvasat szerint a képlet a nyereség kivonása helyett a bent hagyott, beruházott tőkét teszi kedvezőbb helyzetbe a tulajdonos adóalapjában.
Egy százmillió forintos saját tőkéjű, erősen nyereséges szolgáltató cég magasabb számított értéket kaphat, mint egy eszközben gazdag, visszafogott eredményű vállalkozás.
Az alacsony saját tőke csak egyszer számít, a magas hároméves átlagnyereség viszont kétszeres súllyal és a 6,7-szeres szorzóval együtt nagy hozamértéket ad. Az ingatlanos, gépparkos társaság magasabb saját tőkéje egyszeres szorzón marad, a szerényebb eredmény pedig lefelé húzza az átlagot. A tulajdonos oldalán így a nyereséges, tőkeszegény cég után nagyobb vagyonadóalap keletkezhet. A rejtett tartalék kérdése az ötszázmillió forintos saját tőke alatt ebben az összevetésben még nem módosítja a képet. A számítás emiatt eltérhet attól, amennyiért a tulajdonos a céget egy vevőnek eladná.
Házastársaknál a tervezet külön-külön egymilliárd forintos keretet ad, összeszámítás nélkül.
A felek választhatják az 50-50 százalékos megosztás vélelmét, amelyet a szöveg elfogad. Meglévő vagyonmegosztás alapján is meghatározhatják az arányt, ha így szeretnék rögzíteni a tulajdoni helyzetet. Egy 1,9 milliárd forintos közös vagyon így fejenként a küszöb alatt maradhat, ha a megosztás ezt kiadja. Kiskorú gyermek vagyona főszabály szerint a törvényes képviselő alapjába számít. Saját tevékenységből, saját javadalmazásból szerzett vagyon, például egy gyermekszínész keresete, kivételt képez, nagykorúnál ez a beszámítás megszűnik.
Külföldi nyaraló, bankszámla és külföldi részesedés a főszabály szerint a magyar alapba tartozik, külön értékelési módszerrel.
Éven belüli vásárlásnál a szerzési érték a mérce, később évi 3 százalékos, halmozott indexálás egyszerűsíti a számítást. A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény módosíthatja a képet, ha az ingatlan fekvésének országával kötött szerződés a vagyonadóra is tartalmaz szabályt. Ilyenkor a forrásország adóztathat, és a magyar fizetés elmaradhat. Az értelmezés az adóhatóság és az adózó oldalán egyaránt a törvény egyik nyitott pontja marad. A Business Classban elhangzott példa szerint egy egyezményes külföldi ingatlan után a magyar vagyonadó így ki is eshet.
A bizalmi vagyonkezelés és a magánalapítvány a tervezetben önálló adóalany, saját egymilliárd forintos kerettel.
A kezelt vagyon a vagyonrendelő magánvagyonával nem adódik össze, belföldi és külföldi trust egyaránt ebbe a körbe esik. Közeli hozzátartozók több vagyonkezelését egymással össze kell számítani, a magánszemély saját vagyonával viszont nem. A szöveg ezzel külön sávot nyit a professzionális vagyonkezelési formáknak, amelyek a generációváltást és a vagyon elválasztását szolgálják. A Business Class beszélgetés idején a társadalmi egyeztetés még tart, a végleges paragrafusok a parlamenti szövegen dőlnek el.
Mit lehet levonni a vagyonleltárból a nettó vagyon számításakor? A vagyonelemhez igazoltan kapcsolódó tartozás vonható le, ha közjegyzői okirat, bírósági végzés vagy teljes bizonyító erejű magánokirat támasztja alá. Jelzálog és a megszerzéshez kötött hitel tipikusan ilyen tétel. A levonás után megmaradó összeg a vagyonadó alapja.
Hogyan kap értéket egy évekkel ezelőtt vett lakás? Egy éven belüli vételár a szerződés szerinti összeg. Egy és tíz év között ugyanez az ár a Központi Statisztikai Hivatal és az adóhatóság indexével nő. Tíz évnél régebbi ingatlannál a NAV általános értékelése, indokolt eltérésnél független szakértő adja a számot.
Összeadódik a kezelt vagyon a magánvagyonnal? A bizalmi vagyonkezelés és a magánalapítvány önálló adóalany, saját egymilliárd forintos kerettel. A vagyonrendelő magánvagyonával a kezelt vagyon nem adódik össze. Közeli hozzátartozók több vagyonkezelését egymással kell összeszámítani.
Október 18-ig tart a DiningCity 30. Országos Étterem Hete. A Ráday utcai Costes először kínál Michelin-csillagos menüt a programban, a magyar vendég pedig az élményt keresi a tányér mellett. "A Costes asztalai mintegy tíz perc alatt elfogytak, miután a foglalás reggel hatkor elindult." https://lmzem.hu/playaudio.mp3?path=2%2Fpublic%2Fpodcast%2F1ed8b41b-3d20-6d10-b4d2-d1aee33598f9%2Fepisode%2F1f1c3a5a-63e5-63e8-a9b7-812c8feca3b3%2Fdownload Jubileumi étteremhét és vendégigények A 30. alkalom október 1. és 18. között tart, és mintegy 250 étterem csatlakozott hozzá országszerte. A program 15 éve fut, évente […]
